企业重组税务筹划 作者：泰科律师     时间：2019-12-24    来源：原创

项目概况】

天津市的甲公司账面应收款达8000万元,多数债权虽经法院判决,但债务人大多已经被吊销营业执照或者下落不明,这些债权基本上没有收回的希望。经过初步估计可以扣除的资产损失为7800万元。甲公司全部资产的净值为9000万元,公允价值为2000万元。乙公司与甲公司的经营范围基本相同,乙公司在2018纳税年度实现利润8000万元,预计2019纳税年度将实现利润9000万元。 乙公司请智阔公司出具纳税筹划方案。

【筹划方案】

基本思路：受让亏损企业资产弥补所得，减轻税负。

具体方案：乙公司和甲公司的股东达成协议,甲公司和乙公司合并组成新的乙公司,甲公司的全部资产和负债并入乙公司,甲公司的股东取得乙公司 10%的股权,该 10%股权的公允价值为2000万元。甲公司和乙公司的合并符合特殊企业合并的条件,乙公司取得甲公司资产的计税基础为9000万元,甲公司的股东取得乙公司股权的计税基础也为9000万元。公司合并之后,乙公司可以将甲公司的资产损失7800万元在税前扣除,由此可以少缴企

业所得税7800x25%=1950（万元）。甲公司的股东可以在若干年后转让乙公司的股权,假设该10%的股权公允价值已经增加到9000万元,由于甲公司的股东取得该股权的计税基础就是9000万元,因此甲公司的股东转让该股权没有所得,不要缴纳所得税。但实际所得为9000-2000=7000（万元）。

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